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深度揭秘ag杀猪真相建筑企业工程款拖欠怎么调查

2021-01-24 06:25

  建筑企业工程款拖欠怎么调查取证 建筑企业“营改增”之后的怎样开发票可以节税

  [导读]: 肖义刚律师,东城区工程法务律师,现执业于北京云亭律师事务所,法律功底扎实,执业经验丰富,秉承着“专心、专注、专业”的理念,承办每一项法律事务、每一个案件。所办理的案件获得当事人的高度肯定。在工作中一直坚持恪守诚信、维护正义的信念,全心全

  肖义刚律师东城区工程法务律师,现执业于北京云亭律师事务所,法律功底扎实,执业经验丰富,秉承着“专心、专注、专业”的理念,承办每一项法律事务、每一个案件。所办理的案件获得当事人的高度肯定。在工作中一直坚持恪守诚信、维护正义的信念,全心全意为客户提供优质高效的法律服务。

  5、调取的证据要环节清晰、关联紧密,力求互相印证;切忌孤立片面、互相矛盾。

  目前,建筑市场不规范、建设任务不足,带资、垫资问题非常突出,而且大部分业主还把支付保证金作为招标入围的先决条件,少则几十万元,多则几百万元。即使工程中标,业主还要求先预支工期、质量等各类履约保证金,且金额较大。施工企业在招投标前,为控制垫资,防范风险,必须采取的主要措施是:

  认真做好业主的资信调查工作,可以通过银行了解建设单位资金到位程度、业主偿债义务的信誉、偿债的能力、资金保障程度、企业规模等方面,建立业主资信档案,进行分类管理,避免盲目交易。

  施工企业要预防拖欠工程款发生,加强企业管理,特别要加强对施工合同、施工质量、工期的管理。要调整经营结构,将承包工程的重点放在有实力、信誉比较好的业主和项目上。承接任务时必须对业主的业绩、资信进行详细的调查,对待垫付资金等工程要十分谨慎,要将垫付工程提高到投资行为管理的高度来对待。对已拖欠的工程款,要认真做好清欠工作,组建专门机构,成立由公司、分公司、项目部三级清欠小组,建立拖欠款回收月报表制度,要把指标落实到部门和人头。对于态度恶劣、有钱不还,故意赖账的业主应不惮于诉诸法律。

  施工索赔是建筑企业维护自己正当权益,避免损失,增加利润的重要手段。索赔一方面依据双方签订的合同条款的约定,一方面依据整个缔约、履约过程中形成的全部文件包括但不限于招投标文件、会议纪要、来往信函、指令或通知、施工组织设计、施工现场的各种记录、工程照片、气象资料、各种验收报告、有关原始凭证、国家发布的相关规定及有效信息等。建筑施工企业在施工之初就要作好索赔的准备,注意收集这些资料。

  国家颁布了一系列关于工程纠纷解决方面的法律,如《合同法》第286条中规定了承包人对建设工程的价款可就该工程行使优先受偿权;最高人民法院发布了《关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》等。建筑施工企业可依据这些法律及司法解释的规定维护自己的合法权益。

  违反法律的强制性规定或禁止性规定的工程即属违法工程。违法工程可能会被政府进行强制拆除,存在无法获得工程款的风险。为防范此类风险,建筑施工企业在承包工程前要首先确认建设方的工程是否合法。如果其合法性得不到落实,要在合同中约定支付高比例的进度款和中间结算,切勿垫资;或要求对方和第三方提供担保,以保证工程款的支付及非自己原因导致的损失,由担保方承担。

  “烂尾楼”工程是因业主资金原因导致停工时间较长的工程。面对可能发生“烂尾”风险的工程,一旦业主拖欠进度款时间过长,立即向其发出限期催款函,如仍不支付,则果断停工,诉诸法律手段,除非业主支付或提供了充分适当的担保,方可继续施工。不然干的越多,欠的越多,最后赔的越多,一定要坚决果断。

  建筑施工企业与项目法人合作时,为避免建筑企业的工程款难以收回的风险可采取的防范措施为要求发包人让真正的业主提供履约担保。如工程已竣工项目公司不及时给付工程款,要迅速起诉,列发包人和真正的业主为共同被告,并保全所建工程和真正业主的其他资产。

  垫资施工囿于国情无法回避,但要在合同中作出明确约定,并明确垫资是否有利息及利息的计算方法。对于垫资施工的项目,可采取的规避该风险的措施为要求业主请第三方提供充分、适当的担保如银行保函、抵押等。

  为了避免结算风险和杜绝包工头等转嫁风险搞投机,要尽量杜绝把工程转包或违法分包。更不要为了一点可怜的管理费允许他人挂靠,因为那是“百分之几的收益,百分百的风险”。如果存在转包、分包或挂靠,要采取控制风险的措施,向实际施工人处派驻监督人员,作好质量、工期控制,尤其做好财务控制。

  在建筑企业“营改增”后,许多建筑企业增值税税负的高低,取决于其能否抵扣进项税金,而抵扣进项税金跟增值税专用发票有重要的关系。为帮助广大建筑企业掌握增值税发票抵扣的问题,本文在实践调研的基础上,总结了几种业务流程中的开票技巧,以飨读者。

  “营改增”之后,建筑企业收取房地产开发企业违约金、提前竣工奖、材料差价款和赔偿金依据税法的规定,也是一种价外费用,必须向房地产公司开具增值税专用发票。

  “营改增”之后,由于质量保证金和建筑企业施工所用的水电费是一部分,所以,房地产企业扣留质量保证金和从工程款中抵扣的水电费用时,建筑企业必须将质量保证金和从工程款中抵扣的水电费用一起开具增值税专用发票给房地产公司;如果业主是非房地产企业,则必须向非房地产企业开具增值税普通发票。

  结算工程款,且在工程结算书中明确了未来收款的时间,则等待到今后收到工程款时,再给业主开增值税专用发票。开票时,只针对已经收到的工程款部分开具增值税发票。

  如果施工企业与业主已经办理工程进度结算而未收到的结算工程款,且在工程结算书中没有明确未来收款的时间,则给业主开具全额结算款的增值税专用发票。

  劳务派遣企业向施工企业收取的全部价款,应全额开具发票,支付给被派遣劳动者的工资、社会保险费和住房公积金,应在同一张增值税发票中分别注明,而且在劳务派遣企业向施工企业签订的劳务派遣协议书中也必须分别注明:支付给被派遣劳动者的工资、社会保险费和住房公积金。

  建筑公司向工程租赁公司租赁建筑设备,则租赁公司给建筑公司开17%的增值税专用发票;建筑公司向工程租赁公司租赁建筑设备,则租赁公司给建筑公司开增值税普通发票;建筑公司向个人租赁建筑设备,则个人到税务主管机关代开增值税专用发票,建筑公司抵扣3%的税率。

  “营改增”后,沙石料很难获得发票,必须要到当地税务主管机关代开增值税专用发票,建筑公司可以抵扣3%的进项税金,否则不可以抵扣进项税金不可以在企业所得税前进行扣除。

  当然建筑施工企业可以到具备一般纳税人资格的沙石厂采购沙石料,这样则可以获得17%的增值税抵扣。

  根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》,试点纳税人提供融资性售后回租服务,向承租方收取的有形动产价款本金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

  融资性售后回租服务中向承租方收取的有形动产价款本金,以承租方开具的发票为合法有效凭证。

  “营改增”之前,不少建筑施工企业实行项目经理负责制,其发票开具往往是由项目经理自己采购建筑材料,材料款由项目经理支付给材料供应商,然后项目经理凭材料供应商开具以施工企业为抬头的普通材料发票回施工企业财务部门进行报销。

  “营改增”后,如果还是按照以上方法开具增值税发票,则会存在很大的税收风险,具体如下:

  第一,深度揭秘ag杀猪真相项目经理支付材料采购款,索取增值税专用发票来财务报销,犯了“票款不一致”和“三流统一”的错误,依据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》国税发[1995]192号)第一条第三项规定,不可以抵扣进项税金。

  第二,由于采购、货款支付和索取供应商发票缺乏制衡机制,很容易出现项目经理用钱购买发票或向供应支付税点多索取发票回财务部套现,从而犯虚开增值税专用发票罪。

  因此,必须采取以下对策:项目部材料采购与货款支付相分离,项目部材料采购合同必须由公司法律部门进行审查签订,经相关负责领导审核签字后,交财务部依照采购合同付款给供应商。

  依照《增值税法》和相关文件的规定,不动产或建筑物的进项税金不可以抵扣进项税金。基于此规定,如果业主是非房地产公司,例如,是工业企业、城市投资开发公司,政府机关和事业单位,建筑企业为以上业主施工完毕,工程结算,收取工程款时,不可以开具增值税专用发票,只能开具普通增值税发票。如果业主是房地产公司,则可以开具增值税专用发票。

  一是四类分包人的发票开具技巧:分包人如果是一般纳税人,则分包人向总包开具建筑业增值税专用发票,总包可以抵扣进项税;如果分包人是小规模纳税人,则分包人向总包只能开具建筑业增值税普通发票,总包不可以抵扣进项税。如果分包人是个人,则只能到当地税务部门代开增值税专用发票,总包只能抵扣3%;如果分包人是被挂靠的一般纳税人,则总包应向被挂靠方支付工程结算款并向挂靠方索取建筑业增值专用发票。

  二是总包人向分包人收取配合费或协调费的发票开具技巧。由于总包人向分包人收取配合费或协调费是基于总包向分包人提供服务而收取的,“营改增”前必须向分包人开具服务业的营业税发票,“营改增”后必须向分包人开具现代服务业的增值税专用发票或现代服务业的增值税专用发票。

  三是总分包人间违约金和罚款的发票开具技巧:总包收取分包人的违约金,则向分包人开具零税率的增值税普通发票;分包收取总包人的违约金,则必须向总包人开具增值税专用发票,总包人可以抵扣进项税金;总包从支付给分包人的工程结算款中扣下分包人应承担的罚款,则向分包人开具零税率的增值税普通发票。

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